1 lipca 2023 wejdzie w życie pakiet zmian zwany jako Slim VAT 3. Nie jest to jakaś rewolucja, raczej kilka doprecyzowań odnośnie korekt faktur oraz dokumentowania WNT. Tym ciekawsza jest długość procesu legislacyjnego (prekonsultacje odbyły się w IV kwartale 2022, obecnie ustawa jest procedowana w Sejmie po powrocie z Senatu) w stosunku do aktów prawnych w drastyczniejszy sposób zmieniających porządek prawny.
1. Korekta wystawiona do faktury pierwotnej wystawionej w walucie:
- Od 1 lipca 2023 dla takich korekt przyjmujemy kurs przyjęty dla faktury pierwotnej.
- Do korekt zbiorczych można będzie przyjąć kurs NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia takiej zbiorczej korekty.
2. Co zrobić w przypadku braku dokumentów poświadczających wywóz towarów będących przedmiotem WDT?
- Ogólna zasada się nie zmienia, czyli nie wykazujemy WDT przez 2 kolejne miesiące a potem wykazujemy transakcję krajową. Zmienia się tylko okres wykazania VAT naliczonego: z miesiąca dostawy towarów na miesiąc wystawienia faktury WDT.
3. Dwie ważne zmiany dotyczące WNT:
- Nie będzie potrzebna faktura do wykazania WNT
- Prawo do odliczenia VAT z tytułu WNT będzie w dacie powstania obowiązku podatkowego (tak, jak przy imporcie usług)
4. Zmiany w rozliczaniu proporcji VAT:
- Można nie robić korekty rocznej jeśli różnica w proporcji nie przekracza 2%
- Podniesienie kwoty VAT niepodlegającego odliczeniu z tytułu stosowania proporcji z 500 zł na 10 000 zł (czyli jeśli mam proporcja powyżej 98% i mój nieodliczony VAT jest mniejszy niż 10 000 zł to mogę przyjąć proporcję 100%)
- O wysokości proporcji wystarczy zawiadomić US, nie trzeba go uzgadniać (dla pierwszego roku stosowania proporcji)
5. Mały podatnik
- Podniesiony zostaje próg sprzedaży do uznania podatnika za małego z 1,2 mln euro do 2 mln euro brutto.
6. Kasy fiskalne.
- Nie będzie obowiązku drukowania raportów kas fiskalnych online lub wirtualnych. To podatnik zdecyduje, w jakiej formie będzie przechowywał dokumentację.
7. Zmiany WIS.
- Wiążaca Informacja Stawkowa będzie wydawana bezpłatnie.
- Jeżeli otrzymamy niekorzystny dla nas WIS należy albo się zastosować albo zaskarżyć. Nie będzie można „zignorować” negatywnej informacji.
8. Rachunki VAT.
- Wprowadza się możliwość przelewów między rachunkami VAT członków grupy tak, aby przedstawiciel grupy mógł regulować zobowiązania grupy ze swojego rachunku VAT.
- Wprowadza się możliwość zapłaty z rachunku VAT innych podatków: od sprzedaży detalicznej, tonażowego, od „małpek”.
9. Faktoring
- Płatności za faktury będą mogły być płacone przez faktora na rachunki VAT z zastosowaniem mechanizmu split payment.
10. Faktury do paragonu:
- Można będzie albo „po staremu” przypiąć paragon do faktury albo zamiast paragonu umieścić na fakturze numer paragonu fiskalnego oraz numeru unikatowego kasy.
11. Sankcje VAT.
- Podstawowa stawka sankcji – do 30%.
- Jeśli uszczuplenie VAT zostało stwierdzone przez urząd to sankcja od różnicy wyniesie do 20%.
- Jeśli sami skorygujemy w ciągu 14 dni od doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli UCS – do 15% sankcja.
- Puste faktury – 100% sankcja.
- Finalna wysokość sankcji ma być ustalona po przeprowadzeniu „procesu miarkowania” czyli czy podatnik uszczuplił VAT „przez pomyłkę” czy zrobił to celowo. Ale jest to decyzja uznaniowa urzędnika.
12. Faktury zaliczkowe
- Jeśli zaliczka i dostawa są w jednym okresie rozliczeniowym i są w walucie polskiej to nie będzie konieczności posiadania faktury rozliczeniowej.
13. 15-dniowy zwrot VAT
Złagodzono wymogi dotyczące 15-dniowego zwrotu VAT na:
- 6 miesięcy prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy fiskalnej online lub wirtualnych
- wartość obrotu zarejestrowanego na kasie fiskalnej w każdym okresie rozliczeniowym w ciągu 6 miesięcy zostaje zmniejszona do 40 tys zł
- sprzedaż zaewidencjonowana na kasie w stosunku do sprzedaży ma być minimum 70%
- udział płatności bezgotówkowych w sprzedaży detalicznej 55%
